Amortissement (AfA)

L'amortissement (Abschreibung, AfA = Absetzung für Abnutzung, « déduction pour usure ») consiste à déduire fiscalement le coût d'acquisition d'un bien comme charge d'exploitation, réparti sur sa durée d'utilisation, en Allemagne.

Principe de base :

Une voiture de société à 60 000 € n'est pas déduite en totalité l'année d'achat, mais répartie sur sa durée d'utilisation (6 ans) : 10 000 € par an.

Principales méthodes d'amortissement :

1. Amortissement linéaire (standard) :

• Réparti uniformément sur la durée d'utilisation
• 60 000 € ÷ 6 ans = 10 000 €/an

2. Amortissement dégressif (réintroduit en 2023) :

• Amortissement plus élevé les premières années
• Actuellement au maximum le double du taux linéaire, 20 % au plus
• S'applique aux biens meubles (machines, véhicules)

Durées d'utilisation importantes (barème AfA) :

• Ordinateur/portable : 1 an (amortissement immédiat depuis 2021 !)
• Smartphone : 5 ans
• Mobilier de bureau : 13 ans
• Voiture : 6 ans
• Bâtiments d'habitation : 50 ans (2 % linéaire) ou 33 ans (3 % pour les constructions à partir de 2023)
• Immobilier commercial : 33 ans (3 %)

Amortissement spécial §7g EStG :

Les petites entreprises (bénéfice 200 000 €) peuvent amortir 40 % supplémentaires la première année – en plus de l'amortissement normal. Extrêmement avantageux pour les investissements.

Pour les particuliers : les bailleurs utilisent aussi l'amortissement. Un appartement (construit en 2024, valeur du bâti 300 000 €) génère 9 000 €/an d'amortissement = moins d'impôt sur les loyers.