Impuesto de actividades (Gewerbesteuer)

La Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas) es un impuesto sobre el beneficio de las empresas mercantiles en Alemania, y una de las fuentes de ingresos más importantes de los municipios.

¿Quién lo paga?

• Todas las empresas mercantiles: empresarios individuales, OHG, KG, GmbH, AG
• NO: profesionales liberales (médicos, abogados, arquitectos, artistas; §18 EStG)
• NO: agricultura y silvicultura

Cálculo:

• Paso 1: determinar el beneficio (rendimiento mercantil)
• Paso 2: restar la exención: 24.500 € (solo empresas personales, ¡NO una GmbH!)
• Paso 3: aplicar el tipo base: 3,5 %
• Paso 4: aplicar el coeficiente municipal (normalmente 200–900 %)

Ejemplo de cálculo (empresario individual, 80.000 € de beneficio, coeficiente de Múnich 490 %):

• Rendimiento mercantil: 80.000 − 24.500 de exención = 55.500 €
• Cuota base: 55.500 × 3,5 % = 1.943 €
• Impuesto: 1.943 × 490 % = 9.519 €

La deducción (§35 EStG):

• En las empresas personales, el impuesto se descuenta en parte del impuesto sobre la renta
• Factor: 4 veces la cuota base
• ¡Con coeficientes bajos (menos de ~400 %), se compensa casi por completo!

Coeficientes (ejemplos):

• Múnich: 490 % | Berlín: 410 % | Fráncfort: 460 % | Monheim am Rhein: 250 % (el más bajo de Renania del Norte-Westfalia)